浙江大学经济学院马述忠教授、杜特博士生和浙江工商大学经济学院房超副研究员合作的论文《美国电商税法与中国跨境电商出口及其税收负担》在《经济研究》2025年第1期正式发表。

摘要：全球范围内电子商务的快速发展在很大程度上得益于其相对于传统商务活动的税收优势，而随着各国对于线上税收损失的日益重视，“线上避税天堂”很可能会因此消失。本文以美国电商税法的两轮立法为准自然实验，基于2017—2020年中国向美国跨境电商出口的州—月度面板数据，采用多时点双重差分方法，实证考察了税收政策变动对跨境电商出口的影响。研究结果表明：第一，规定由卖家自行缴税的《经济关联法》对跨境电商出口没有显著影响，规定由平台代收代缴销售税的《电商平台促进法》的实施则使得中国向美国的跨境电商出口额平均下降了7.31%，弹性约为-1.129，消费者在贸易中的税收敏感度远低于企业；第二，《电商平台促进法》的实施主要影响跨境电商出口数量而非出口价格，即税收负担主要由美国消费者承担；第三，异质性分析表明，政策执行力度越强、渠道和产品越容易被替代，以及消费者收入水平越低时，《电商平台促进法》的政策影响越大。本文研究拓展了数字经济时代贸易税收领域的研究边界，为中国提升跨境电商税收政策的科学性以及促进跨境电商贸易自由化、便利化发展提供了理论支持与政策参考。

关键词：跨境电商 税收政策 贸易弹性 价格传递