“浙江大学税务专硕学位建设系列讲座”第51期讲座
10 2025年10月13日下午，安永（中国）企业咨询有限公司人力资本咨询合伙人林海龙先生受康笛副教授邀请，在浙江大学紫金港校区北教学楼3-319进行了“浙江大学税务专硕学位建设系列讲座”第51期讲座，主题为“员工股权激励税务规划和案例分享”。
林海龙先生作为安永（中国）企业咨询有限公司杭州分公司合伙人，为不同行业的公司，包括跨国公司提供税务咨询、筹划与合规申报等服务超过20年，拥有非常丰富的税收工作经验。林先生尤其专精于个人所得税服务，为众多高净值客户提供个税咨询，涵盖税收居民身份、境内外架构重组、有限合伙/信托/资管计划、股权转让、分红、股改、限售股解禁等税务筹划与咨询，熟悉境内外税收优惠地的政策。
本次讲座围绕“员工股权激励税务规划和案例分享”这一主题展开，林海龙先生与同学们一起深入探讨了针对员工股权激励，如何去做税务方面的优化，有哪些风险以及税务局关注的要点有哪些等内容。本次讲座内容主要分为六个方面：一、中国企业股权激励趋势；二、常见股权激励工具介绍；三、股权激励相关税收和外管规定；四、常见股权激励持股平台安排和税务影响；五、全球股权激励管理和股权激励筹划；六、股权激励税收征管趋势及案例分享。
图1 林海龙先生介绍本次讲座主要内容
林海龙先生首先对中国企业股权激励趋势进行了概述。林海龙先生根据最新的数据分析，对A股、港股和美股上市和股权激励规则进行了介绍和分析，让同学们对股权激励有了一定的了解。林先生认为，目前A股上市仍然有一定的门槛和难度，尤其是一些行业受到限制。但是主板的大部分公司仍然实施了股权激励的举措，同时第二类限制性股票成为主流。针对港股来说，港股主板新《上市规则》于2023年1月1日生效，建立了更加完善的股权激励监管框架。林先生认为在港股上市的好处是面向全球的投资者，使得港股的融资能力更强，可以配合全球的一些业务需求。同时林先生指出股权激励服务的市场需求不断增加，企业诉求多样，因此对解决方案的全面性和专业性要求日益提高。
随后，林海龙先生对第二部分——常见股权激励工具进行了介绍。林先生分别对股权激励工具选择的若干考虑维度进行了讲解，包括激励对象、激励来源、激励额度、激励工具、出资定价、周期节奏、退出机制以及落地实施等八个方面。在介绍的过程中，有同学提出期权和第二类限制性股票有什么本质区别这个疑问。林先生解释道，虽然期权和二类股票的税务处理是一样的，但是期权在现实情况下基本是要出资购买的，而二类股票没有这种要求。此外，林先生还说明了安永长期激励模型及其细化模型分类，分为典型激励模式和综合创新型激励模式。其中典型激励模式又分为股权型激励模式，模拟股权型模式和现金型激励模式。
在第三部分，林海龙先生向同学们说明了针对上市公司和非上市公司股权激励的主要税收法规，并分别强调了相关法律法规的要点。在讲解的过程中，林先生特别指出了一个现实中的问题，即股权激励的公司交税的时点是提前的，并针对此提出了递延纳税和分期纳税的解决方法，引入了对《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》即101号文件的介绍。101号文件主要规定了能够实现递延纳税的公司的适用条件，但是林先生指出在现实生活中，很少有公司能够适用该文件实现递延纳税。林先生还介绍了相关税务备案规定的重要文件，即69号文，统一了上市公司和非上市公司、境内公司和境外公司的备案要求，统一了备案资料。此外，林先生也说明了相关外汇管理的政策规定，介绍了相关登记流程要点、细节把控等情况，并给我们详细展示了外汇管理登记表的具体样式，使同学们对此有一个具体和深刻的印象。
图2 林海龙先生讲解针对股权激励的税收法规
随后，林海龙先生针对常见股权激励持股平台安排和税收影响进行了介绍。股权激励的持股方式主要包括员工直接持股、通过公司间接持股、通过合伙企业间接持股以及通过信托机构间接持股等四种方式。林先生分别针对这四种方式介绍了其股权架构、持股特点、业务模式以及考量点等内容。
在第五部分，林海龙先生详细向同学们展示了全球股权激励管理关注要点，包括股权激励收入、公司股权激励计划、税务备案、雇主申报义务、雇员申报义务等方面。林先生还介绍了全球股权激励实施全流程管理思路、股权激励税务优化需要考虑的问题以及股权激励税务优化思路。在股权激励税务优化方面，林先生分享了享受个人所得税税收优惠政策、对股权激励行权时间进行安排、员工持股平台战略性选址等诸多优化思路。最后，林海龙先生总结了股权激励税收征管趋势及检查重点，并于讲座结束后积极与同学们互动。
在本次讲座中，林海龙先生凭借自己丰富的专业知识和实践经验，详细介绍了企业在员工股权激励方面的税务规划要点，并通过真实细致的案例分析和相关法规介绍，扩充了股权激励与税务规划交叉领域的专业知识，拓展了同学们对企业经营管理实践层面的视野，还加深了同学们对相关税收政策的理解，为他们未来在税务领域的职业发展奠定了坚实基础。讲座结束后，林海龙先生还和同学们进行了深入问答互动，让每一位参与讲座的同学都收获满满。
图文：柯宇泱
